函证失败原因分析及优化对策——基于2014—2023年证监会行政处罚决定书

摘要： <正>函证是指直接从第三方获取书面答复作为审计证据的过程。函证取得的审计证据可靠性高于内部来源，可以很大程度上帮助注册会计师应对由于舞弊或错误导致的特别风险，提高从会计记录或管理层声明获取的证据的保证水平。近年来，资本市场财务舞弊案频发，会计师事务所因审计失败被行政处罚的数量递增，处罚决定书中提到函证失败的情形增多。基于此，本文以2014—2023年中国证券监督管理委员会（含其... （共5页）