国外对于内部控制的理论研究开展较早,主要经过内部牵制、内部控制、内部控制完善、一体化控制和全面风险管理五个阶段。20世纪40年代以前,内部控制理论基本停留在内部牵制阶段。内部牵制以账目间的相互核对为主要内容,并实...[继续阅读]

    我国内部控制实践起步于20世纪90年代。彼时,我国内部控制研究侧重于会计和审计领域。1999年10月31日,修订后的《会计法》首次以法律形式对建立健全内部控制提出要求。2001年6月22日,财政部发布《内部会计控制规范——基本规范...[继续阅读]

    国外医院内部控制建设萌芽于20世纪初期,可分为萌芽、发展、完善三个阶段。1.萌芽阶段该阶段医院内部控制主要关注质量控制。20世纪初,为规范医疗服务,保证公众利益,一些国家设立了研究性学会和自律性协会。以美国为例,美国医...[继续阅读]

    近年来,国内学者对于我国公立医院如何开展内部控制建设工作进行了很多讨论。袁新春[1](2009)认为医院内部控制完善应该从加强控制方法的应用角度开展,主要控制方法有:改善医院内部控制环境、建立授权批准制度、建立不相容岗...[继续阅读]

    2013年版COSO框架对内部控制定义如下:“内部控制是一个由主体的董事会、管理层和其他员工实施的,旨在为实现运营、报告和合规目标提供合理保证的过程。”基于此项定义,内部控制有以下特质:(1)内部控制的目的是帮助组织实现其...[继续阅读]

    目标反映了组织管理层如何创造、保护、实现价值。这些目标可以重点关注主体的经营需求,也可以关注主体对法律法规、规章及标准的遵从。设定目标是内部控制的先决条件。管理层首先要详细说明其目标,才可以对影响目标实现的...[继续阅读]

    COSO框架包含内部控制五要素。每种要素下包含相应的基本原则,共计十七项。十七项原则代表了与每个控制要素相关的基本概念。1.控制环境控制环境是内部控制的实施基础。组织的管理层应建立良好的管控基调,强调内部控制重要性...[继续阅读]

    有效的内部控制体系可以将风险控制在可接受水平,为组织目标实现提供合理保证。·在一般情况下,组织将风险降低在可控范围内,并保证目标得以实现。·在突发或特殊情况下,组织虽不能将风险控制在可接受范围内,但可了解目标实...[继续阅读]

    内部控制能为组织实现目标提供合理保证,但并非绝对保证。所有内部控制体系都有其局限性,其局限性源于:·组织所建立的目标的合理性是内部控制的先决条件。·决策过程中,人的主观判断可能造成失误和偏差。·人为操作失误导致...[继续阅读]

    某超市为一家大型超级连锁超市,在市场上占据很大份额。为提高公司运营效率,该超市打造了繁复的信息化平台,对仓储、物流、收银等工作进行信息化管理。2005年9月,该超市上海某门店在盘点货物时发现销售的货物和收到的货款不...[继续阅读]