ITC不是当前普遍享受的税收优惠,对其如何运作进行详细讨论已经超出了本书的范围。但是由于政府经济刺激政策处于一种断断续续、摇摆不定的状态,ITC将有可能被重新投入使用,所以这里有必要对其做简要说明。基本上,ITC的目的是...[继续阅读]

    1986年TRA作出的众多修改包括第168节“修正后的加速成本回收制度”(MACRS),第一章曾讨论过这一修订后的折旧制度。MACRS规则取代了原有的加速成本回收制度(ACRS)的折旧规则,通常适用于在1987年1月1日及之后由纳税人投入使用的财产,但...[继续阅读]

    除了满足MACRS的要求,可折旧设备还必须符合TRA第167节(a)的标准。第167节制定了一些基本准则,在计算联邦应纳所得税额时,赋予设备所有人对用于交易、商业活动或持有以获得收入的财产发生的损耗进行抵扣。所有基于MACRS或之前制度...[继续阅读]

    用四步可以确定任何租赁设备的年度MACRS折旧抵扣额:(1)确定可折旧总额;(2)从六类MACRS回收分类(recoveryclasses)中确定可使用的分类;(3)采用适当的折旧方法;(4)使用适合的惯例。一、可折旧总额出租人获得的设备可折旧的总额度,从而年度...[继续阅读]

    1986年TRA建立了替代折旧制度(ADS),要求在某些特定情况下出租人必须使用,而在其他情况下可以选择使用。按照ADS,纳税通常人使用直线法来计算其可折旧费用,不对残值进行原值扣减,回收期长于其他MACRS方法规定的期限。平均折旧惯例...[继续阅读]

    由于相比之前的制度,MACRS通常允许更快进行抵扣,国会担心某些纳税人可能会尝试通过一些并没有所有权实质性变更的转让,在以前投入使用的设备上也使用MACRS。为了解决这个问题,MACRS引入了反搅动(antichurning)规定,来禁止特定财产使...[继续阅读]

    TRA中第280(F)节特别对汽车和某些其他设备可用的MACRS抵扣进行了限制。汽车可用的MACRS抵扣在第一个纳税年度上限是2560美元,第二个纳税年度是4100美元,第三个纳税年度是2450美元,之后每个纳税年度都是1475美元。另外,若汽车和其他会...[继续阅读]

    一般来说,在处理MACRS设备时,设备所有人必须在处理所得的一般收入中对MACRS折旧——包括所有的第179节折旧——进行回扣,回扣金额等于设备处置所得总额。...[继续阅读]

    按照第179节,设备所有人可以选择对营运中使用MACRS折旧的财产,计提不超过17500美元的折旧(17500美元的限额是指每位纳税人的合计金额,而非针对每个设备项目)。然而,如果纳税人在一年内投入使用、符合第179节规定的财产超过200000美...[继续阅读]

    1986年TRA折旧法规通常适用于在1987年1月1日或之后投入使用的财产,或者在1987年1月1日当天或之后截止的纳税年度。对于非过渡性财产,如果在1986年7月31日和1987年1月1日之间投入使用,则出租人可以选择使用MACRS法规。该选择可针对单个...[继续阅读]